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會計基礎4企業主要經濟業務的核算.ppt

'會計基礎4企業主要經濟業務的核算.ppt'
第四章企業主要經濟業務的核算 資金籌資業務的核算材料采購業務的核算 產品生產業務的核算產品銷售業務的核算財務成果形成和利潤分配業務的核算資金退出企業業務的核算企業主要經濟業務類型所有者投資金債權人投資金資金籌集貨幣資金儲備資金生產資金成品資金貨幣資金供應過程銷售過程生產過程費用收入利潤資金周轉、耗費、積累資金分配交納所得稅提取盈余公積分配利潤圖1 工業企業的主要經濟業務內容 第一節資金籌集業務的核算一、資金籌集業務的核算內容企業資金投資者債權人所有者權益負債資金來源二、資金籌集業務核算的賬戶設置實收資本(股本)資本公積短期借款長期借款應付債券二、資金籌集業務核算的賬戶設置實收資本(股本)投資人收回資本1、投資人投入現金、銀行存款及房屋建筑物、機器設備、材料物資等實物或無形資產等資本2、資本公積、盈余公積轉增資本,3、投資人追加投資余額:投資人投入企業的資本余額借貸二、資金籌集業務核算的賬戶設置資本公積資本公積減少數額因接受投資而增加的資本公積數額余額:資本公積的結存數借貸二、資金籌集業務核算的賬戶設置短期借款到期償還短期借款 借入各種短期借款 余額:期末尚未償還的短期借款金額 借貸二、資金籌集業務核算的賬戶設置長期借款到期償還長期借款本金及利息 借入各種長期借款本金及利息 余額:期末尚未償還的長期借款本息借貸二、資金籌集業務核算的賬戶設置應付債券償還債券本金及利息 發行債券籌集資金及計提債券利息 余額:期末尚未償還的債券本息借貸①接受投資②借款、發行債券21三、資金籌集業務的會計處理三、資金籌集業務的會計處理以下是天力公司9月份所發生的有關經濟業務: [例1] 9月3日,天力公司收到紅旗公司投資600 000元,款項已存入銀行。 接受投資借:銀行存款 600 000 貸:實收資本 600 000 三、資金籌集業務的會計處理[例2] 9月5日,天力公司收到海華公司作為投資投入設備一臺,該設備確認的價值為40 000元。 [例3] 9月6日,天力公司收到宏遠公司投入的價值150 000元的技術專利權。 接受投資借:固定資產 40 000 貸:實收資本 40 000 接受投資借:無形資產 150 000 貸:實收資本 150 000 三、資金籌集業務的會計處理[例4] 9月8日,天力公司向銀行申請取得短期流動資金貸款500 000元,存入銀行。 [例5] 9月9日,從銀行取得2年期限的貸款1 000 000元已轉入公司賬戶。 借款借:銀行存款 500 000 貸:短期借款 500 000 借款借:銀行存款 1 000 000 貸:長期借款 1 000 000 慧琳公司6月發生發生如下經濟業務,試完成會計分錄。①接受X公司投資70 000元存入銀行。②收到Y公司投資,設備價款80 000元。③收到Z公司投資的銀行存款300 000元,經確認,允許計入實收資本的數額為250 000元。④經批準將資本公積30 000元轉增資本。 ⑤因臨時需要向銀行申請6個月借款20 000元存入銀行存款賬戶。⑥從中國銀行借入期限2年的借款200 000元存入銀行存款賬戶。答案:①借:銀行存款 70 000 貸:實收資本 70 000 ②借:固定資產 80 000 貸:實收資本 80 000 ①接受X公司投資70 000元存入銀行。②收到Y公司投資,設備價款80 000元。答案:④借:資本公積 30 000 貸:實收資本 30 000 ③借:銀行存款 300 000 貸:實收資本 250 000 資本公積 50 000 ③收到Z公司投資的銀行存款300 000元,經確認,允許計入實收資本的數額為250 000元。④經批準將資本公積30 000元轉增資本。答案:⑤因臨時需要向銀行申請6個月借款20 000元存入銀行存款賬戶。⑥從中國銀行借入期限2年的借款200 000元存入銀行存款賬戶。⑤借:銀行存款 20 000 貸:短期借款 20 000 ⑥借:銀行存款 200 000 貸:長期借款 200 000 第二節材料采購業務的核算一、材料采購業務的核算內容二、材料采購成本的計算 三、材料采購業務核算的賬戶設置四、材料采購業務的會計處理 第二節材料采購業務的核算企業供應商倉 庫采購業務核算的內容用貨幣資金購買材料,形成生產儲備,借以保證生產過程的不斷進行。采購過程的核算就是要運用會計方法對這一過程進行反映和監督。供應方(賣家)企業(買家)材料(或貨物)現金、銀行存款等一、材料采購業務的核算內容二、材料采購成本的計算材料采購成本的內容1.買價2.采購費用 運雜費包括運輸費,裝卸費,包裝費,保險費,倉儲費等 運輸途中的合理損耗 購入材料負擔的稅金如關稅等入庫前整理挑選費用等包括挑選過程中所發生的工資,費用支出和必要的損耗 二、材料采購成本的計算材料采購成本的計算方法某種材料采購成本=該種材料的買價+應負擔的采購費用材料采購單位成本=材料采購成本÷材料數量某種物質應負擔的采購費用=該材料的分配標準×采購費用分配率采購費用分配率=采購費用總額÷各種材料的分配標準之和二、材料采購成本的計算例:東方公司8月購入一批原材料,其中:A材料600千克,單價為50元;B材料200千克,單價20元。在采購過程中共發生了運雜費2 400元。(按兩種材料的重量比例分配應負擔的運雜費) 要求:分別計算A、B材料的采購成本A材料的買價=600*50=30 000(元)B材料的買價=200*20=4 000(元)運費分配率=2 400÷(600+200)=3(元/千克)A材料應負擔的運雜費=600*3=1 800(元)B材料應負擔的運雜費=200*3=600(元)A材料的采購成本=30 000+1 800=31 800(元)B材料的采購成本=4 000+600=4 600(元)(1)下列各項中,應計入材料采購成本的有( )(多選)。A.買價 B.采購費用C.運輸途中責任人丟失 D.廠部采購人員工資(2)某企業某日向A公司同時購入甲、乙兩種材料,甲材料400千克,單價50元,買價20 000元,增值稅額3400元;乙材料100千克,單價50元,買價5 000。省略部分。分配業務核算的賬戶設置利潤分配實際分配的利潤數;年終時從“本年利潤”賬戶轉來的全年虧損總額 年終時從“本年利潤”賬戶轉來的全年實現的凈利潤總額余額:累積未分配的利潤 借貸余額:累積未彌補的虧損二、利潤分配業務的核算(二)利潤分配業務核算的賬戶設置應付股利已經支付給投資者的股利企業應付給投資者的股利余額:尚未支付投資者的股利借貸二、利潤分配業務的核算(二)利潤分配業務核算的賬戶設置盈余公積盈余公積的使用數額,如彌補虧損、轉增資本等 從凈利潤中提取的盈余公積數額余額:盈余公積的結余數借貸二、利潤分配業務的核算“利潤分配”賬戶賬戶性質:所有者權益類賬戶賬戶結構:借方登記減少數,貸方登記增加數。用途:用來反映和監督企業利潤的分配(可彌補的虧損)和歷年利潤分配(或彌補)后的結存余額。(三)利潤分配業務的會計處理二、利潤分配業務的核算(三)利潤分配業務的會計處理以下是天力公司12月份所發生的部分經濟業務:[例39] 12月31日,將“本年利潤”賬戶余額轉入“利潤分配—未分配利潤”賬戶。結轉本年利潤借:本年利潤 253 804.5 貸:利潤分配—未分配利潤 253 804.5二、利潤分配業務的核算[例40] 12月31日,根據規定按凈利潤的10%提取余公積金。[例41] 12月31日,按照批準的利潤分配方案,向投資者分配現金股利5 000元。提取盈余公積借:利潤分配—提取盈余公積 25 380.45 貸:盈余公積 25 380.45分配股利借:利潤分配—應付股利 5 000 貸:應付股利 5 000二、利潤分配業務的核算[例42] 12月31日,年終決算時,將“利潤分配”賬戶所屬的各明細分類賬戶的借方數合計30380.45元(其中:提取盈余公積金25380.45元,應付股利5000元)結轉到“利潤分配——未分配利潤”明細分類賬戶的借方年終結轉借:利潤分配—未分配利潤 30380.45 貸:利潤分配—提取盈余公積 25380.45 —應付股利 5000(1)“本年利潤”賬戶的各月末余額( )。A.肯定在借方 B.肯定在貸方C.盈利則余額在貸方 D.虧損則余額在貸方(2)某企業本月營業利潤為220 000元,營業外支出為40 000元,營業外收入為20 000元,該企業本月實現的利潤總額為( )元。A.200 000 B.280 000 C.160 000 D.180 000(3)下列關于“本年利潤”賬戶的表述中,正確的是( )。A.借方登記轉入的營業收入、營業外收入等金額B.貸方登記轉入的營業成本、營業外支出等金額C.年度終了結賬后,該賬戶無余額D.全年的任何一個月末都不應有余額 (4)某企業2009年9月30日,"本年利潤"賬戶的貸方余額為20萬元,表明( )A.該企業2009年1~9月份的凈利潤為20萬元 B.該企業2009年9月份的凈利潤為20萬元C.該企業2009年全年的凈利潤為20萬元 D.該企業2009年12月份的凈利潤為20萬元(5)下列屬于“營業外支出”核算內容的是( )A.行政管理人員工資 B.各種銷售費用C.借款的利息 D.非常損失(6)下列項目中,影響營業利潤的因素是( )A.營業外收入 B.所得稅費用 C.管理費用 D.營業外支出第六節資金退出企業業務的核算一、資金退出業務的核算內容 二、資金退出業務核算的賬戶設置三、資金退出業務的會計處理一、資金退出業務的核算內容企業從事正常的生產經營活動,除了要對籌集資金、生產準備、產品生產、銷售等過程中所發生的經濟業務進行記錄、核算外,還應對企業在生產經營過程中經常發生的其他經濟業務進行記錄核算,如企業要按期歸還借款,上交稅金,將多余資金或資產對外單位進行投資,處置不需用或需報廢的資產等。所以償還借款、繳納稅金、對外投資及處置資產等業務的核算,就構成了資金退出業務核算的主要內容。 二、資金退出業務核算的賬戶設置長期股權投資固定資產清理二、資金退出業務核算的賬戶設置長期股權投資對外進行投資的數額 收回或沖減投資成本余額:期末對外投資實有數借貸二、資金退出業務核算的賬戶設置固定資產清理固定資產凈值、支付發生的清理費用 收到出售固定資產價款、殘料價值、變價收入 借貸二、資金退出業務核算的賬戶設置 固定資產 累計折舊計提折舊原值因處置沖銷因處置沖銷固定資產清理清理成本清理費用清理稅金清理收入余額:凈收益余額:損失二、資金退出業務核算的賬戶設置在資金退出及其他業務核算的過程中,還會涉及到“長期借款”賬戶、“短期借款”賬戶、“應交稅費”賬戶、“固定資產”賬戶、“累計折舊”賬戶、“銀行存款”賬戶等這些賬戶的性質及其結構在前面章節已經介紹過了,在此不在重復。 三、資金退出業務的會計處理以下是天力公司12月份所發生的部分經濟業務:[例43] 12月31日,以銀行存款歸還已到期的長期借款200 000元。歸還借款借:長期借款 200 000 貸:銀行存款 200 000三、資金退出業務的會計處理[例44] 12月31日,以銀行存款繳納所得稅84 601.5元。[例45] 12月31日,將價值150 000元的技術專利權投入南方公司。 上交所得稅借:應交稅費—應交所得稅 84 601.5 貸:銀行存款 84 601.5對外投資借:長期股權投資 150 000 貸:無形資產 150 000三、資金退出業務的會計處理[例46] 12月31日,出售一臺固定資產,收到銷售價款15 000元。該固定資產原值30 000元,已計提累計折舊10 000元固定資產清理第一步:轉入清理借:累計折舊 10 000 固定資產清理 20000 貸:固定資產 30 000 第二步:清理收入借:銀行存款 15000 貸:固定資產清理 15000結轉固定資產清理借:營業外支出 5 000 貸:固定資產清理 5 000
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