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會計基礎知識培訓-貴州商業高等??茖W校.ppt

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會計基礎知識培訓貴州商業高等??茖W校會計系蔣琳第一部分 經濟業務記錄的技術內 容 提 要 著重介紹記錄經濟業務的兩種技術方法—填制和審核憑證,設置和登記賬簿;并通過賬務處理程序對這兩種方法的綜合運用加以具體說明。第一節 會計憑證 1第二節 會計賬簿 2第三節 賬務處理程序 3現代會計的定義:是經濟管理的組成部分,是以貨幣為主要計量單位,對經濟活動進行連續、完整、系統和綜合的反映和監督,并運用會計方法以及提供的會計信息,對經濟活動進行價值管理,其目的是為了提高經濟效益。簡言之,會計是為了決策和合理的判斷而對一個組織的經濟信息進行確定、衡量和傳遞的過程。該定義用下圖表示:會計處理過程確定衡量 會計主體的相關經濟信息傳遞 進行決策和合理判斷 通常來講,經濟越發展,會計越重要第一節 會計憑證一 會計憑證的意義、作用和種類(一)意義會計憑證是初步歸類記錄經濟業務、明確經濟責任,并憑以記賬的書面證明文件。(二)作用1 初步歸類記錄經濟業務 (初步 初步歸類 初步記錄)2 檢查經濟業務,分清經濟責任(經濟業務的定性、定量記錄;經手人、經辦人記錄)3 記賬的依據 憑證記賬4 辦理業務手續的證明(二)憑證的種類 記賬憑證由會計人員根據原始憑證等資料編制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據的會計憑證 原始憑證 初步記載經濟業 務、明確經濟責 任、具有法律效 力、作為記賬原 始依據的證明文件 會計賬簿 是指由各種專門格式的賬頁組成的,以會計憑證為依據的,用來全面、連續、系統、分類地記錄和核算會計核算單位全部經濟業務的簿籍。會計要素和會計等式一、會計要素 資產要素 負債要素 所有者權益要素 收入要素 費用要素 利潤要素二、會計等式 一、會計要素 (一)資產負債表要素 (二)利潤表會計要素 (靜態要素) (動態要素) 資 負 所 收 費 利 產 債 有 入 用 潤 者 權 益 資產要素1. 概念 : 資產是指由于過去的交易或事項所引起的、企業擁有或控制的、能帶來未來經濟利益的經濟資源。 2. 特點:第一,資產是過去的交易或事項所產生的第二,資產必須是企業擁有或控制的資源第三,資產預期會給企業帶來經濟利益1. 概念 : 資產是指由于過去的交易或事項所引起的、企業擁有或控制的、能帶來未來經濟利益的經濟資源。 2. 特點:第一,資產是過去的交易或事項所產生的第二,資產必須是企業擁有或控制的資源第三,資產預期會給企業帶來經濟利益資產的組成:(1)流動資產: ①貨幣資金:現金、銀行存款、其他貨幣資金; ②短期投資 ③債權:應收帳款、應收票據、預付帳款、其它應收款; ④存貨:原材料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品; ⑤待攤費用。 (2)長期投資 (3)固定資產 (4)無形資產 (5)遞延資產和其他資產。資產各項目的含義現金銀行存款其他貨幣資金資產各項目的含義 短期投資:投資期限在一年或超過一年的一個營業周期內的投資。 長期投資:投資期限在一年以上的投資。 共同點:都是企業以貨幣、實物(原材料、固定資產)、無形資產、購買 股票、購買債券方式對外(其他企業)的投資。 不同點:投資期限和目的不同應收帳款、應收票據、預付帳、其他應收款(1)應收帳款: 企業按規定銷售產品后應收購買單位的貨款.是購買單位欠款。(2)應收票據: 在商業匯票結算方式下企業應收購買單的票據款,是購買單的欠款。 (3)預付帳款: 供應單位欠款,按合同規定企業預付給供應單位的購料款.(4)其他應收款: 其他單位或個人,除供應單位購買單位外其他單位或個人所欠的款項 共同點:債權、應收款原材料、在產品、半成品共同點:勞動對象(1)原材料:準備加工的勞動對象,包括:原料及 主要材料、輔助材料、修理用備件、包裝物、燃料(2)在產品:正在加工過程中(3)半成品:已加工一些步驟,需繼續加工。(4)產成品:勞動產品 所有工藝過程加工完成,經檢驗合格、并驗收入庫、可對外銷售的勞動產品。固定資產與低值易耗品 共同點:都是勞動資料(1) 固定資產:企業主要的勞動資料(房屋建筑物、機器設備、管理工具);(2)低值易耗品:價值較低,容易損耗的各種 物品(替換設備、勞保用品)專用工具、設備 劃分標準:(1)房屋建筑物,車間使用的主要機器設備,使用年限在一年以上的為固定資產,一年以下的為低值易耗品;(2)非生產使用的主要機器設備,使用年限兩年以上,單位價值在2000元以上為固定資產。無形資產1. 定義: 它是指價值大、受益期限長,無實物形態的長期資產。2. 內容: 專利 非專利技術(專有技術) 商標 版權 特許權 商譽等 無形資產1. 定義: 它是指價值大、受益期限長,無實物形態的長期資產。2. 內容: 專利 非專利技術(專有技術) 商標 版權 特許權 商譽等 待攤費用與遞延資產 共同點:先在當期支付但應在當期或以后各期負擔的費用 待攤費用:攤銷期限在一年以內(預付倉庫租金、預付書報訂閱費) 遞延資產:攤銷期限在一年以上(開辦費、大修理費) 待攤費用與長期待攤費用 特點:先在當期支付但應在當期或以后各期負擔的費用 待攤費用:攤銷期限在一年以內(預付倉庫租金、預付書報訂閱費) 長期遞延資產:開辦費 負債要素1. 概念: 企業承擔的能以貨幣計量的需用資產或勞務償還的債務。2. 特點: 第一,以往交易是產生負債的前提條件 第二,貨幣計量--到期償還金額 (。省略部分。利費應交稅金應付利潤預提費用(2)長期負債:長期借款應付債券長期應付款負債各項目的含義 短期借款------企業向銀行或其它非銀行金融機構(證券公司、保險公司)借入款項, 短期借款(期限在1年以內)、長期借款(期限在一年以上)。 應付帳款------企業按規定購買材料物資以后應付供應單位的貨款。 應付票據------在商業匯票結算方式下,企業應付供應單位的票據款。4.負債各項目的含義 預收帳款------按合同規定企業預收購買單的貸款。 應付工資------企業欠職工的工資。 應付福利費------公費醫療、困難補助、醫務福利人員工資。 應交稅金------企業欠國家的各種稅費。4.負債各項目的含義應付利潤------企業欠投資人的利潤。 其他應付款------除以上單位,個人以外,企業應付其他單位或個人的款項,如欠運輸公司的運費,欠保險公司的保險費,各種罰款。 預提費用------預先提取,計入當期或以前若干期成本費用,但尚未支付或發生。(先分期受益,后一次支付如短期借款利息,銀行按月計算,按季結算)。 長期借款 應付債券------企業為籌措長期資金而發行的一種有價證券企業欠債券持有人的一種長期負債。所有者權益要素1. 概念:企業投資人對企業凈資產的所有權2. 數量上:凈資產=資產-負債3. 構成上:實收資本(股本) 資本公積 盈余公積 未分配利潤實收資本(股本) 指投資者以所認繳的資本金名義實際投入企業的各種財產物資. 股份有限公司的實收資本稱為股本資本公積1. 定義: 并非由于生產經營活動所獲得的利潤形成的資本增值,如資本溢價(股本溢價),法定財產重估增值等形成的資產。2. 形成的主要原因接受捐贈:企業無償取得的各種資產。資本溢價:企業收到的投資人的實際出資額 大于應出資額的差額。股本溢價:股票售價大于面值的差額。法定財產重估增值:評估價大于資產凈值的差額。 留存收益 盈余公積-----企業按稅后利潤提取形成的所有者權益。 未分配利潤------企業實現的尚未分配的利潤。 收入要素 1. 概念(廣義): 是企業在生產經營活動中取得的收益。2. 構成(廣義): 主營業務收入; 其它業務收入; 投資收益; 營業外收入。收入各項目的含義主營業務收入銷售產品(商品)提供勞務所取得的收益。 其他業務收入: 企業進行其他銷售活動取得的價款收入或租金收入。 收入各項目的含義 投資收益:企業對外投資取得的股息,利息以及股票、債券轉讓價大于成本價的差額等收入。 營業外收入:與企業基本業務無關的收入。具體包括:A.固定資產盤盈;B.處理固定資產凈收益;C.沒收包裝物押金收入;D.核銷無法償還的債務;E.罰款收入。費用要素1. 概念: 企業在生產經營過程發生的各項支出。 2. 構成:生產成本;主營業務成本;營業費用;主營業務稅金及附加其他業務支出;管理費用;財務費用;營業外支出;所得稅。費用各項目的含義 生產成本的定義企業為產品生產所消耗的直接材料、直接人工以及應負擔的制造費用。生產成本的構成A.直接費用: a.直接材料 b.直接人工B.間接費用 間接費用(制造費用):生產車間為組織和管理生產發生的費用。包括: ①車間一般消耗的材料、燃料和動力; ②車間管理人員工資及福利費; ③車間固定資產折舊、修理費用 ④車間辦公、會務費等其他費用。間接費用(制造費用):生產車間為組織和管理生產發生的費用。包括: ①車間一般消耗的材料、燃料和動力; ②車間管理人員工資及福利費; ③車間固定資產折舊、修理費用 ④車間辦公、會務費等其他費用。(1) 主營業務稅金及附加: 企業因銷售產品按銷售收入和適應稅率計算應交納的各種稅款,包括:消費稅、營業稅等 (2) 其他業務支出: 企業因其他銷售業務所發生的成本、費用、稅金。 管理費用:企業為組織、管理生產而發生的費用。 具體包括: 一般消耗的材料; 行政管理部門人員的工資及福利費; 房屋、設備折舊、修理費; 辦公費、水電費; 咨詢費; 業務招待費; 企業登記注冊費; 壞帳損失等其他支出。 財務費用:企業為籌集和使用資金而發生的費用。 具體包括: 發行股票的手續費; 發行債券手續費; 印制費及應支付的利息; 銀行借款利息; 存款利息(抵減)營業外支出: 與企業基本業務無關的各項支出。具體包括:固定資產盤虧;處理固定資產凈損失;非常損失(意外損失);公益性、救濟性、 捐贈支出等。 所得稅:按應納稅所得額和所得稅率計算繳納的稅金。利潤要素概念:企業在一定時期內為進行全部生產經營活動所取得的最終成果。 利潤=收入-費用 ( 若費用中不含所含稅、稱為利潤總額;若含所得稅,稱為凈利潤或稅后利潤) 利潤的構成層次按形成原因可分為主營業務利潤 其他業務利潤 營業利潤 利潤總額 凈利潤 利潤構成層次之間的關系 產品銷售利潤=產品銷售收入-產銷成本-產銷費用-產銷銳金。 其他業務利潤=其他業務收入-其他業務支出 營業利潤=產銷利潤+其他業務利潤--- -營業費用-管理費用- 財務費用 利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅二、會計等式(一)靜態會計要素等式 資產=負債+所有者權益(二)動態會計要素等式 收入-費用=利潤(三)靜態會計要素和動態會計要素結合等式 1.會計期初表現為靜態會計等式 資產=負債+所有者權益 2.會計期間內表現為靜態和動態結合會計等式 資產+費用=負債+所有者權益+收入 資產=負債+所有者權益+(收入-費用) 資產=負債+所有者權益+利潤 3.會計期末,當期經營成果為投資人獲取或承擔的 表現為靜態會計等式 資產=負債+所有者權益
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