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會計學的案例解析.doc

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?會計學案例成本與市價孰低法某公司采用成本與市價孰低發對短期投資進行計價。該公司1992年12月31日短期投資余額未400,000元,證券跌價準備余額未20,000元。1991年12月31日短期投資種類及相關資料如下: 成本 市價證券跌價準備 A公司股票200,000.00190,000.0010,000.00B公司股票100,000.0090,000.0010,000.00C公司股票200,000.00204,000.000.00合計500,000.0020,000.00    1992年B公司股票以91,000元售出,售家和按市價調整后的賬面數之差被計入"證券出售利得"。1992年12月31日的市價情況如下:市價 A公司 199,000.00    C公司 205,000.00  問題:    (1) 該公司運用成本與市價孰低法對短期投資計價,是以單個證券為基礎還是以總價為基礎?    (2) 運用成本與市價孰低法的主要理論基礎是什么?該公司運用這一規則合理嗎?    (3) 該公司對出售C公司股票的會計處理正確嗎?    (4) 該公司于1992年12月31日還需要做什么分錄,以反映有價證券市價的變化? 陽澄湖公司以下是陽澄湖公司1996年發生的部分經濟業務:     (1) 因為火災物品賤賣(fire sale ),價值140,000元的設備以110,000元的價格購入。所作分錄為:     借:機器設備 140,000        貸:現金 110,000          收入 30,000     (2) 預計銷售價格減去估計的銷售成本(銷售費用)后,成本為380,000元的商品存貨在資產負債表中確認的金額為460,000元。記錄商品存貨增值的會計分錄是:     借:商品存貨 80,000        貸:收入 80,000 (3) 公司總裁使用他自己的錢購買小帆船自用,所作會計分錄如下:     借:雜項費用 80,000        貸:收入 80,000     (4) 1996年度房屋折舊為23,000元,因為房屋市價上漲過大,所以年底所作的計提折舊分錄為:    借:留存收益 23,000        貸:累計折舊--房屋 23,000 (5) 以股票換入設備,股票總面值為70,000元,公平市價為300,000元,設備的公平市價不詳,交換時所作的會計分錄是:     借:機器設備: 70,000        貸:股本 70,000 (6) 收到顧客的購貨定單,購買本公司商品16,000元。所購商品于1997年1月10日運出,但1996年已作會計分錄如下:     借:應收賬款 16,000        貸:銷貨 16,000 (7) 某顧客訴陽澄湖公司,要求賠償損失90,000元,理由是由于公司商品質量問題而使其個人受到了傷害。公司所聘請的律師非??隙ǖ卣f,公司100%地能贏得這場官司。然而,公司所作的會計分錄為:     借:訴訟損失 90,000        貸:訴訟負債 90,000 (8) 陽澄湖公司總裁擔心,萬一公司發生清算,則其無形資產將要轉變為現金。因此,決定將本年因購買交易產生已入賬的商譽600,0000元作如下注銷:     借:折舊費用 8,000        貸:累計折舊 8,000 要求:試說明上述會計分錄有無違背公認的會計原則,若有,指出違背了哪條原則,并做出正確的會計分錄。 寶島商場寶島商場于1996年8月31日辦理結賬并編制報表。財務報表編完后,發現下列錯誤:      (1)期末調整時,折舊多計10,000元;     (2)期末漏記推銷人員薪金20,000元;     (3)"預收租金收入"帳中,有80 ,000元應屬本期,但期末所作的調整分錄為: 借:預收租金收入 8, 000 貸:租金收入 8,000     (4)6月15日預付廣告費18 ,000元,廣告期間自7月1日起至12月31日止,已記入"預付廣告費"賬戶,期末未作調整;     (5)漏記應計利息收入15,000元;     (6)少提辦公設備折舊3, 600元;     (7)應付管理人員薪金15 ,800元,誤記為18 ,500元。要求:試按下列格式,逐一說明每項錯誤對該商場財務報表的影響(提示:純利足以影響業主權益)。茲舉(1)項錯誤為例說明如下:1996年損益表 1996年8月31日資產負債表 錯誤收入費用純利資產負債業主權益(1)+10,000-10,000-10,000-10,000太湖公司以下是月湖會計事務所在審查太湖公司帳目時發現的會計處理:     (1) 年底的存貨不予盤點,作為"銷貨成本"處理,以示穩??;     (2) 將電視廣告費列為商譽,分5年攤銷;     (3) 購入臺燈一個,成本為30元,估計使用壽命5年,無殘值,已借記"辦公設備"賬戶,并分5年計提折舊;     (4) 該公司發行的公司債設有償債基金,所以在資產負債表中,將該基金在"應付公司債"下減除,以顯示其實欠的債務;     (5) 預付購貨款時,為簡化帳務工作,一律借記"購貨"賬戶:     (6) 該公司已開發完成某項新產品,預計明年可上市,于是于本年開始登廣告,所付廣告費借記"預付費用"賬戶;     (7) 該公司于多年前購入一幢房產,因其市價增長了200,000元于是將增殖額借記"固定資產--房屋"賬戶,貸記"營業外收入"賬戶;     (8) 購入一煤礦,隨后又購置了采礦設備。前者估計可開采10年,后者估計使用壽命為15年,開采完畢后另行處理,于是分別按10年及15年計提折耗和折舊。要求:試評述以上處理是否妥當,并說明理由。王記工程咨詢公司以下是王記工程咨詢公司的試算平衡表及該公司有關的其他信息。王記工程咨詢公司試算平衡表 1996年12月31日 單位:元 現金37,800應收賬款13,100備抵壞賬486工程材料1,980預付保險費666家具與設備24,660累計折舊棗家具與設備3,960應付票據5,400資本(王小二)18,914咨詢業務收入90,000租金費用9,360職員薪金29,880水、電、熱費1,080雜項費用234118,760 118,760    (1) 預收客戶咨詢費2,700元;    (2) 12月31日未入賬的已提供勞務3,600元;    (3) "備抵壞帳"賬戶應調整至應收賬款期末余額的7%;    (4) 本年度應負擔的保險費234元;    (5) 家具和設備每年按購入成本的1。省略部分。1996年1997年1998年1999年累計成本15,000,00025,000,00035,000,00050,000,000預計完工成本35,000,00025,000,00015,000,000 0在建開單累計7,000,00020,000,00035,000,00055,000,000(Progress billings to date)已收現金累計7,000,00018,000,00030,000,00055,000,000 要求:     (1) 假定采用完工比例法(不考慮所得稅),試計算1996、1997、1998和1999年的預計收益; (2) 為北冰洋工程公司編制1998和1999年必要的 會計分錄。 百勝公司    百勝公司出售雀巢咖啡,每瓶咖啡附有標簽一,規定每4標簽可以換取咖啡杯一個。1995年共銷售咖啡8,000瓶,每瓶售價50元。當年共購進贈品咖啡杯1,500只,單價3元。估計標簽的收換率為80%,1995年共收換了估計收換標簽的70%。 思考:綜合上述業務,應如何做會計分錄? 順達機械制造公司    順達機械制造公司1995年開始生產并銷售一種新機器,當年共銷售100臺,每臺售價4,000元,保證期為1年。根據以往同類機器的經驗,估計每臺機器的平均保證成本為200元。1995年和1996年實際發生保證成本分別為5,000元和15,000元。 思考:按照費用保證法和銷售保證法分別如何做會計分錄? 花蓮制造廠    花蓮制造廠過去經營得法,利潤逐年增加,因現有生產能力不足,于1995年招募新股東加入,最后選定實力雄厚的大西洋實業公司。原制造廠按評估后的凈資產入股,大西洋實業公司注入等量現金,各取得50%股權。評估基準日為1995年6月30日。經權威機構評估后的結果得到新老股東的認可,大西洋實業公司的資金于1995年陸續到位?;ㄉ徶圃鞆S股權及實收資本發生變動,已到工商管理部門進行了重新登記,并更名為花蓮聯合實業。其余一切經營活動照常,會計記錄亦未中斷。     注冊會計師在對花蓮聯合實業進行年度審計時發現,該公司固定資產未按評估后的價值進行調整,仍按原賬面記錄計提折舊。1995年6月30日,固定資產評估前后對照表如下: 類別賬面原值賬面凈值重置完全價值重估凈值房屋建筑物2,700,0001,980,0004,500,0003,600,000機器設備2,250,0001,080,0002,700,0001,728,000運輸設備1,188,000990,0001,368,0001,080,000其他810,000 711,000873,000720,000   該公司采用直線法計提折舊,房屋建筑物按20年計提,機器設備10年,其余均按5奶奶,殘值均為10%。除于1995年10月31日一輛小汽車被盜外(已收到250,000元的保險賠償),固定資產并無增加減少。小汽車1995年6月30日評估前后價值如下: 賬面原值賬面凈值重置完全價值重估凈值500,000210,000720,000300,000    該公司全年稅后凈收益為4,250,000元。所得稅率為15%。假定該公司資產評估時,只有固定資產價值發生了變化。  要求:試討論應對該公司的凈收益及固定資產年末余額做何調整,并做出相應分錄。 福興公司    福興公司1995年1月1日發行面值1,000,000元,5年期、年利率8%的分期償還公司債,每年底償還本金200,000元,利息預每年年底支付一次。市場利率為10%。這一分期償還公司債相當預面值為200,000元,期限分別為1年、2年、3年、4年和5年的五種定期償還公司債的組合。 思考:    (1) 計算多種公司債售價與折價     (2) 采用實際利率法編制公司債折價攤銷表 吉瑞商行     吉瑞商行于10年前購入某設備,按直線法折舊?,F原設備已該報廢,欲予重置,但同樣設備市價于10年之間已上漲一倍,當時沒有足夠現金重置??偨浝泶鬄閼嵟?,只好墊款重置。并指示會計主管,今后要加倍計提折舊,以免重蹈覆轍?,F行所得稅率為33%。 要求:試討論下列問題     (1) 總經理遷怒于會計折舊計提不足,有道理嗎?     (2) 總經理的指示是否可行?為什么?     (3) 采用加速折舊是否有助于解決上述問題? 華強鋼鐵公司     華強鋼鐵公司1996年12月份,成本記錄如下:     (1) 直接人工成本為直接材料成本的1/4;     (2) 制造費用為直接人工成本的4/7;     (3) 主要成本超出加工成本240,000元。 要求:    計算華強公司12月份的制造成本。 公司    公司1996年12月31日有關損益表資料如下(單位:元): 銷貨收入 240,000 勞務收入 60,000 銷貨成本 130,000 銷售及管理費用 125,000 投資收益 6,000 利息費用 4,000 出售長期投資損失(稅前) 10,000 非常項目--地震損失(稅前) 27,000 現金股利 8,000 前期損益調整--利息費用(稅前) 12,000 留存收益(96/1/1) 78,000 流通在外普通股(面值5元)為30,000股。 留存收益有50,000元受應付公司債合約所限制。 假設公司適用的所得稅稅率為33%。 要求:    編制損益及留存收益表,包括所得稅分攤及每股盈余。 吉豐商場    吉豐商場多年來采用毛利法估計其存貨價值,并據以驗證年底實地盤點的結果是否正常。該商場共銷售A、B兩種商品,過去幾年,兩者商品的銷售毛利率分別為25%及35%,全部商品的平均銷售毛利率則為30%。     本年度有關資料如下(金額:人民幣元): 商品A商品B商品C銷售收入 500,000.001,000,000.001,500,000.00期初存貨 50,000.00 125,000.00175,000.00本期購貨 400,000.00650,000.001,050,000.00毛利率 25%35%30%    本年實地盤點存貨為200,000.00元,但按毛利法估計則為175,000.00元。兩者相差甚大,該商場經理甚為困惑。于是先出一組樣本,重算兩種商品的毛利率,發現并未變動。 試分析后向經理說明下列各項:     (1) 該商場原以毛利法估計存貨的方式。     (2) 在上述情況下,應按何種方式以毛利法估計期末存貨,所得結果較為正確。     (3) 由實地盤點所得存貨與按毛利法估計的存貨余額可能發生差異的原因。
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