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會計師事務所內部治理與規?;l展綜述.doc

'會計師事務所內部治理與規?;l展綜述.doc'
?行業發展研究資料(No.2006-1)會計師事務所部治理與規?;l展——中注協第三屆注冊會計師論壇演講專輯─────────────────────────────5月29日,中國注冊會計師協會在京舉辦第三屆注冊會計師論壇,主題為“會計師事務所部治理與規?;l展”。財政部王軍副部長出席論壇并致詞,中國注冊會計師協會仲藜會長、國際會計師聯合會格雷厄姆·沃德主席等中外嘉賓發表專題演講。來自注冊會計師行業、政府部門、科研院校以及在京出席國際會計師聯合會理事會會議的各國代表,共計200余人出席了論壇。本屆論壇對于指導會計師事務所加強部治理,推動事務所做大做強,具有重要的理論和現實指導意義,收到了良好的社會反響?,F將論壇演講稿予以編發,供參考。─────────────────────────────中國注冊會計師協會編二OO六年六月二十日目 錄1.在第三屆注冊會計師論壇上的致詞財政部副部長 王軍………..(3)2.做大做強 實現注冊會計師行業的更大跨越中國注冊會計師協會會長 仲藜………..(9)3.國際會計師聯合會:發展壯大全球會計師行業的關鍵舉措國際會計師聯合會主席 格雷厄姆·沃德…….(18)4.全面建設小康社會關鍵時期的行動綱領國家發展和改革委員會法規司司長 任瓏………..(34)5.公司治理的發展及其對會計師事務所的影響ICAEW技術執行總監 羅伯特·霍奇金森………..(41)6.國際準則的趨同及其對中小企業的適用性:當前促進高質量職業準則所面臨的挑戰國際會計師聯合會副主席 費文·德瓦拉…….(51)7.事務所部治理的探索信永中和會計師事務所董事長 克……….(62)8.完善事務所治理 落實做大做強戰略中國社會科學院法學所研究員 俊?!?(70)9.完善事務所部治理 有效防審計風險——國外會計師事務所部治理實踐的啟示大學管理學院教授 立民……….(80)10.事務所規?;l展的實踐中匯會計師事務所董事長 胡建軍……….(90)在第三屆注冊會計師論壇上的致詞財政部副部長 王軍尊敬的會長,沃德主席,女士們、先生們:上午好!前兩天,一場綿綿細雨喜降,滋潤了華北焦渴的,萬物煥發勃勃生機。我相信,中國注冊會計師協會舉辦第三屆注冊會計師論壇,對中國注冊會計師行業的發展也是一場及時雨,必將有利于促進行業的文化建設、戰略謀劃、制度創新和組織重塑。在此,我謹代表中國財政部和金人慶部長,對論壇的舉辦表示熱烈的祝賀,對各位嘉賓的光臨表示衷心的感!中國注冊會計師行業是中國改革開放與市場經濟發展的產物,自恢復重建以來,始終與中國經濟同呼吸、共命運,并在服務經濟發展中不斷成長壯大。近年來,注冊會計師行業發展理念不斷成熟,發展速度持續加快,發展勢頭日趨良好。特別是“四代會”以來,面臨行業發展的新機遇、新挑戰,全體成員團結協作、共同奮斗,注冊會計師行業發展又取得了新的重要成績?!谥袊鴮I化市場中介組織中,首次制定了系統化的人才培養戰略,全面提出了行業人才培養的指導思想、總體戰略和具體措施,并以此為指導,啟動了行業領軍人才和后備人才培養工程?!⒆惚緡?,順應國際趨勢,制定發布了包括48個項目在的注冊會計師執業準則體系,既實現了中國審計準則的國際趨同,又為發展中國家和經濟轉型國家在審計準則國際趨同方面樹立了典?!晟屏诵袠I監管體制,本著嚴格檢查、嚴厲懲戒的原則,加大了行業執業質量檢查力度。一年多來,各級注冊會計師協會對1400多家會計師事務所的執業質量進行了深入檢查,規了行業秩序,提升了行業形象。——發揮行業專業優勢,積極參與立法協調。跟蹤和參與了10多部法律法規的起草工作,提出大量研究意見,并被廣泛吸收采納?!苿有袠I信息化建設,建立行業信息化管理平臺,整合管理資源,實現了信息共享。在看到成績的同時,也要清醒認識到,中國注冊會計師行業是一個年輕的行業,發展中還存在不少矛盾和問題。規行業執業行為,切實加強行業誠信、標準體系、部治理機制等方面的建設,還有很長的路要走。注冊會計師行業管理者及每一位從業人員要以更加積極的工作態度、更富創新的發展思維、更為科學的措施辦法,全力做好當前及今后一段時期的行業建設工作,推動注冊會計師行業發展朝著更高目標邁進。 女士們、先生們!本屆論壇的主題是“會計師事務所部治理與規?;l展”。我認為,這一主題,體現了行業發展的現實需要,具有較強的針對性和現實指導意義。放眼當今世界,經濟全球化浪潮風起云涌,全球并購深入發展,中國經濟融入世界步伐不斷加快,既為注冊會計師行業帶來了前所未有的重大機遇,又提出了嚴峻的挑戰。要求中國注冊會計師行業進一步適應市場經濟發展要求和國際化發展趨勢,進一步加強會計師事務所部治理機制建設,推動規?;l展,實現做大做強。之所以講要加強部治理,主要基于以下考慮:首先,會計師事務所作為市場中的經濟主體,在其部,同樣有責權利的公平結合問題,同樣有權力的行使與制約問題,同樣有誰來管理、怎樣管理的問題。而歸根結底,這些問題都是一個部治理問題。其次,會計師事務所服務于資本市場、服務于經濟發展,要對整個市場中的經濟信息進行監督鑒證,從某種意義上講,會計師事務所的部治理要比一般的公司治理更重要。公司治理的重要性,已一再被資本市場發展中不斷上演的企業經營失敗風險所證明,并成為世界資本市場的共識。但會計師事務所的治理問題,卻往往為人們所忽略。其實,部治理是事務所執業風險防和執業質量控制的機制保障,其科學性和有效性直接影響到事務所的管理控制水平。如果沒有科學完善的部治理,機制不健全,管理不嚴格,就極易削弱事務所的風險防能力,造成執業質量的失控,市場秩序和公眾利益的維護也就無從談起。國外一系列企業經營失敗和審計失敗的教訓,都從一個側面反映出會計師事務所部治理的至關重要性。再次,行業發展當中所面臨的現實問題,包括事務所的部矛盾問題、執業質量問題、不正當競爭問題等等,無不與部治理密切相關,部治理甚至已經成為制約事務所發展壯大的一個“瓶頸”。所以,無論從公眾利益維護、經濟秩序規、資本市場穩定,還是行業自身健康發展的角度,作為行業微觀組織的會計師事務所,提高其部治理水平,是當前行業建設的重中之重。推動事務所規?;l展,實現做大做強,是當前行業發展面臨的另一重大課題。目前,中國會計師事務所的規??傮w偏小,業務結構單一,滯后于經濟發展以及國大型、特大型企業的審計服務需求,更難以應對國際化的競爭。近年來,中國企業在國際資本市場中日漸活躍,到境外投資融資、跨國并購、設店辦廠的中國企業越來越多,客觀上需要盡快形成一批有規模、有實力的事務所,緊隨中國企業國際化發展的步伐,走出國門提供延伸服務。如果中國會計師事務所實力弱、個頭小,不僅無法抓住進軍國際市場的機遇,甚至在國市場中,也難以應對市場開放條件下日益激烈的國際競爭。那么,如何進一步推進事務所部治理與規?;l展呢?借此機會,我簡要談四點意見。第一,要將部治理與規?;l展同行業的長遠發展規劃結合起來。認真分析中國事務所的發展條件和發展環境,深入研究。省略部分。的整合規?;⒉皇呛唵蔚寞B加,而是對核心競爭力的重新思考,對戰略的一種重新定位。會計師事務所的綜合實力包括專業能力、人力資源、客戶資源、管理能力、創新能力等很多因素,每一家事務所都有著不同的特點和優勢,通過整合努力讓這些優勢產生1+1>2的結果,提高事務所的核心競爭力。事務所通過規?;@得新的資源,也仍然存在在的劣勢和問題,公司管理層需對自身有清晰的認識,以便有效地利用優勢資源,發揮核心競爭力,尋找和創造市場中的發展機會,同時,主動避免和消除競爭中存在的威脅,形成適合事務所自身發展的成功戰略。2.文化的整合企業文化是公司區別于其他公司的重要標志。事務所需對文化進行有效的整合,使其成為推動發展的強大動力和促進融合的有效粘合劑。企業文化的整合需由里至外,從確立事務所員工廣泛認同的使命、價值觀、企業精神開始,通過各種正式渠道與非正式溝通渠道在員工部不斷宣傳和強化,最終形成包括物質文化、行為文化、制度文化、精神文化四個層次的企業文化體系,保證戰略實施的成功。3.制度的整合事務所規模越大,越需要有系統、科學的制度來規每個成員的行為。管理制度的整合有不同的方式,可以把其中一個事務所原有的管理制度作為新的管理制度,也可以將幾家事務所的管理制度進行融合和組合后形成新的管理制度,還可以重新制定一套全新的管理制度。三種方式各有利弊,應區別不同的情況加以運用。制度制定后,執行非常重要。好的制度沒有有效的執行將不能發揮作用。制度的執行既需要管理層堅決、持續的勇氣,也需要執行層生動、有效的手段。4.技術的整合事務所的服務具有很強的專業性,在各個服務環節都需要專業團隊的分工和合作,專業勝任能力是與人緊密結合的,它需要投入很多的資源、經過較長時間的積累才能形成。專業服務很難像有形產品那樣用統一、顯性的質量標準來衡量,服務過程中的缺點和問題也不太容易被發現和改進。因此,專業技術的整合工作對于規?;l展后的事務所而言,是一項非常重要的容。技術整合能使事務所充分發揮專業技術的優勢,也能使執業風險得到有效的控制。在技術整合的實施中,需有專業技術委員會和培訓委員會相互配合、共同完成。專業技術委員會負責專業標準的研究和制定,對工作底稿、執業規、部控制流程等容進行全面的統一。培訓委員會負責專業標準的培訓,通過組織各類分層次的專業培訓讓每一位專業人員對技術標準有充分、準確的掌握。5.客戶資源的整合客戶資源和人力資源是事務所的兩大核心資源。對客戶資源的整合,首先要對現有資源進行全面的整理和分析,通過建立客戶信息管理系統,清晰地了解客戶資源的分布、類型、特點和成長性。其次,在整合時,需部署客戶資源保留計劃,把對客戶拜訪的工作分層落實到合伙人及高級經理,及時地向客戶說明事務所的變化,獲得客戶的理解和支持。第三,通過挖掘現有客戶的潛力、開拓新的市場渠道、實施地區擴展戰略、占領新的未成熟市場等方式,全面實施新的客戶戰略。6.人力資源的整合在人力資源的整合中,第一,要建立適合公司戰略發展的人力資源結構,對原有結構中不合理的進行調整,并確定各個崗位的工作職責、權限及績效評價方法,使權、責、利能夠有效地對應。第二,采取包括薪酬、職業發展、培訓、績效考核等容在的系統的激勵辦法,發揮員工的工作積極性和熱情。第三,尊重和關心員工,規?;l展雖然給員工提供了一個更為寬廣的平臺,但也可能使員工的思想經受沖擊,部分員工的利益還會受到影響。在整合中,需通過各種途徑了解員工的思想,讓員工充分表達個人的意見。在溝通過程中,對員工的思想加以正確的引導,從而形成一支團結、向上的員工隊伍。三、規?;l展的風險防成功的規?;l展能使事務所獲得協同效用,獲得新的發展,但同時,規?;l展戰略也是一個高風險的戰略,如果運用不當會產生各類意想不到的問題,阻礙事務所的發展。在實施規?;l展時,需重點注意以下風險的防:1.差異化優勢削弱風險規?;l展重要的特點就是其統一性,事務所名稱、專業標準、市場定位、營銷策略等都通過統一化來發揮協同效應,但因此也產生了一些新的風險。第一,客戶的選擇轉換。在差異性不大的服務市場中,客戶會因為各種原因產生轉換的需求,原來幾家事務所能給客戶若干種替換選擇,在合并后只能向客戶提供一種選擇,增加了客戶轉換的風險。在爭取政府招投標項目時,原有的市場份額有時也會因此而減少。第二,品牌連帶負效應。由于事務所采取統一的品牌,客戶如果對其中一類服務的質量不滿時,很可能會連帶同一品牌的其他服務也受到影響,事務所因此會失去向該客戶提供其他服務的機會。同樣,一個部門發生負面事件時,也會使其他成員受到影響。第三,市場營銷優勢弱化。事務所在規?;l展后,會按照統一的戰略來實施市場營銷,原來有效的營銷手段可能會被改變,導致失去已有客戶或放棄潛在客戶的爭取。2.文化差異風險文化因素是規?;l展成敗的關鍵因素。每個事務所無論大小,通過長時間的積淀,都有各自的歷史和文化,合伙人和員工對于已有的企業文化往往比較認同,并不能輕易影響和改變。規?;l展過程中,如果事先相互沒有很好的了解,事后又沒有很好的統一,那么文化的差異很可能會帶來各種沖突。工作方式的差異、價值評價的基礎等細小的事都可能會導致矛盾的加劇,從而影響協同作用的發揮,甚至可能會導致優秀員工的流失和事務所部的對立。3.戰略選擇風險事務所的規模擴大后,在戰略選擇上的風險會迅速增加。管理層受新環境、人員規模、新市場等各種因素的影響,往往會在戰略選擇時遇到很多的干擾,如果不能在復雜的環境中辨清方向,那就會造成戰略選擇錯誤或偏差,使事務所不能到達想要去的地方。規模的龐大,還會使管理層發現戰略錯誤的時間延長,使損失擴大,在事務所進行戰略調整時要付出的代價也會相應地增加。事務所在選擇和實施規?;l展戰略時,不能只追求“大”而不考慮強,成功規?;l展的基礎是扎實的功,如果在戰略選擇上注重了規模的擴大而忽視了功的積累,則很可能會導致戰略的失敗。4.環境變化風險事務所作為第三產業中的服務業,受環境因素的影響十分明顯。環境因素包括行業環境、政治和法律環境、經濟環境、社會文化環境、自然環境等容。在規?;l展中,任何一項因素的忽視都可能會使規?;瘧鹇允?。事務所對環境因素應有很強的敏感性,對各種變化需做出及時的反應。規?;l展是一種富有挑戰性的、收益與風險并存的戰略,總體來看,是行業發展的必然趨勢。事務所在謀求發展時應關注到這種發展趨勢并理性地加以運用,同時,在實施規?;l展戰略時,需有力地推動各項整合工作的開展,有意識地避免和降低規?;l展中可能遇到的各類風險,使規?;膮f同作用得以發揮,促進事務所的發展。在此,我們也希望能夠得到政府部門、行業協會及社會各界的廣泛支持,在組織管理、法定業務拓展、資金、稅收、宣傳及交流等方面給予更多的優惠和扶持,以推動注冊會計師行業的健康發展。大家!未經中國注冊會計師協會許可 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