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會計科目與賬務處理方式.doc

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?會計科目和主要賬務處理一、會計科目會計科目和主要賬務處理依據企業會計準則中確認和計量的規定制定,涵蓋了各類企業的交易或者事項。企業在不違反會計準則中確認、計量和報告規定的前提下,可以根據本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。企業不存在的交易或者事項,可不設置相關會計科目。對于明細科目,企業可以比照本附錄中的規定自行設置。會計科目編號供企業填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統參考,企業可結合實際情況自行確定會計科目編號。順序號 編號 會計科目名稱一、資產類1 1001 庫存現金2 1002 銀行存款3 1003 存放中央銀行款項4 1011 存放同業5 1012 其他貨幣資金6 1021 結算備付金7 1031 存出保證金8 1101 交易性金融資產9 1111 買入返售金融資產10 1121 應收票據11 1122 應收賬款12 1123 預付賬款13 1131 應收股利14 1132 應收利息15 1201 應收代位追償款16 1211 應收分保賬款17 1212 應收分保合同準備金18 1221 其他應收款19 1231 壞賬準備20 1301 貼現資產21 1302 拆出資金22 1303 貸款23 1304 貸款損失準備24 1311 代理兌付證券25 1321 代理業務資產26 1401 材料采購27 1402 在途物資28 1403 原材料29 1404 材料成本差異30 1405 庫存商品31 1406 發出商品32 1407 商品進銷差價33 1408 委托加工物資34 1411 周轉材料35 1421 消耗性生物資產36 1431 貴金屬37 1441 抵債資產38 1451 損余物資39 1461 融資租賃資產40 1471 存貨跌價準備41 1501 持有至到期投資42 1502 持有至到期投資減值準備43 1503 可供出售金融資產44 1511 長期股權投資45 1512 長期股權投資減值準備46 1521 投資性房地產47 1531 長期應收款48 1532 未實現融資收益49 1541 存出資本保證金50 1601 固定資產51 1602 累計折舊52 1603 固定資產減值準備53 1604 在建工程54 1605 工程物資55 1606 固定資產清理56 1611 未擔保余值57 1621 生產性生物資產58 1622 生產性生物資產累計折舊59 1623 公益性生物資產60 1631 油氣資產61 1632 累計折耗62 1701 無形資產63 1702 累計攤銷64 1703 無形資產減值準備65 1711 商譽66 1801 長期待攤費用67 1811 遞延所得稅資產68 1821 獨立賬戶資產69 1901 待處理財產損溢二、負債類70 2001 短期借款71 2002 存入保證金72 2003 拆入資金73 2004 向中央銀行借款74 2011 吸收存款75 2012 同業存放76 2021 貼現負債77 2101 交易性金融負債78 2111 賣出回購金融資產款79 2201 應付票據80 2202 應付賬款81 2203 預收賬款82 2211 應付職工薪酬83 2221 應交稅費84 2231 應付利息85 2232 應付股利86 2241 其他應付款87 2251 應付保單紅利88 2261 應付分保賬款89 2311 代理買賣證券款90 2312 代理承銷證券款91 2313 代理兌付證券款92 2314 代理業務負債93 2401 遞延收益94 2501 長期借款95 2502 應付債券96 2601 未到期責任準備金97 2602 保險責任準備金98 2611 保戶儲金99 2621 獨立賬戶負債100 2701 長期應付款101 2702 未確認融資費用102 2711 專項應付款103 2801 預計負債104 2901 遞延所得稅負債三、共同類105 3001 清算資金往來106 3002 貨幣兌換107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期項目四、所有者權益類110 4001 實收資本111 4002 資本公積112 4101 盈余公積113 4102 一般風險準備114 4103 本年利潤115 4104 利潤分配116 4201 庫存股五、成本類117 5001 生產成本118 5101 制造費用119 5201 勞務成本120 5301 研發支出121 5401 工程施工122 5402 工程結算123 5403 機械作業六、損益類124 6001 主營業務收入125 6011 利息收入126 6021 手續費及傭金收入127 6031 保費收入128 6041 租賃收入129 6051 其他業務收入130 6061 匯兌損益131 6101 公允價值變動損益132 6111 投資收益133 6201 攤回保險責任準備金134 6202 攤回賠付支出135 6203 攤回分保費用136 6301 營業外收入137 6401 主營業務成本138 6402 其他業務成本139 6403 營業稅金及附加140 6411 利息支出141 6421 手續費及傭金支出142 6501 提取未到期責任準備金143 6502 提取保險責任準備金144 6511 賠付支出145 6521 保單紅利支出146 6531 退保金147 6541 分出保費148 6542 分保費用149 6601 銷售費用150 6602 管理費用151 6603 財務費用152 6604 勘探費用153 6701 資產減值損失154 6711 營業外支出155 6801 所得稅費用156 6901 以前年度損益調整二、主要賬務處理資產類 1001 庫存現金一、本科目核算企業的庫存現金。企業有部周轉使用備用金的,可以單獨設置“備用金”科目。二、企業增加庫存現金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現金做相反的會計分錄。三、企業應當設置“現金日記賬”,根據收付款憑證,按照業務發生順序逐筆登記。每日終了,應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額,將結余額與實際庫存額核對,做到賬款相符。四、本科目期末借方余額,反映企業持有的庫存現金。1002 銀行存款一、本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。。省略部分。介機構費、技術轉讓費、綠化費、董事會費、財產保險費、勞動保險費、待業保險費、住房公積金、物業管理費、研究費用、提取保險保障基金等。企業(金融)不應設置“管理費用”科目。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、銷售費用的主要賬務處理。(一)企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用,借記本科目,貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。(二)發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。6602 管理費用一、本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用,包括企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。企業(商品流通)管理費用不多的,可不設置本科目,本科目的核算容可并入“銷售費用”科目核算。企業生產車間(部門)和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出,也在本科目核算。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、管理費用的主要賬務處理。(一)企業在籌建期間發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時,借記本科目(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。(二)行政管理部門人員的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬”科目。(三)行政管理部門計提的固定資產折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目。按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅,借記本科目,貸記“應交稅費”科目。四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。6603 財務費用一、本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等科目核算。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、企業發生的財務費用,借記本科目,貸記“銀行存款”、“未確認融資費用”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣,借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目,貸記本科目。四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。6604 勘探費用一、本科目核算企業(石油天然氣開采)在油氣勘探過程中發生的地質調查、物理化學勘探各項支出和非成功探井等支出。二、本科目可按勘探項目進行明細核算。三、企業油氣勘探過程中發生的各項非鉆井勘探支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“累計折舊”、“應付職工薪酬”等科目。油氣勘探過程中發生的各項鉆井勘探支出中屬于未發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出,借記本科目,貸記“油氣勘探支出”科目。四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。6701 資產減值損失一、本科目核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失。二、本科目可按資產減值損失的項目進行明細核算。三、企業的應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產、無形資產、貸款等資產發生減值的,按應減記的金額,借記本科目,貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備” 、“貸款損失準備”等科目。在建工程、工程物資、生產性生物資產、商譽、抵債資產、損余物資、采用成本模式計量的投資性房地產等資產發生減值的,應當設置相應的減值準備科目,比照上述規定進行處理。四、企業計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等,相關資產的價值又得以恢復的,應在原已計提的減值準備金額,按恢復增加的金額,借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”等科目,貸記本科目。五、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。6711 營業外支出一、本科目核算企業發生的各項營業外支出,包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。二、本科目可按支出項目進行明細核算。三、企業確認處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失,比照“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目的相關規定進行處理。盤虧、毀損的資產發生的凈損失,按管理權限報經批準后,借記本科目,貸記“待處理財產損溢”科目。四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。6801 所得稅費用一、本科目核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。三、所得稅費用的主要賬務處理。(一)資產負債表日,企業按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。(二)資產負債表日,根據遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額,借記“遞延所得稅資產”科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業應予確認的遞延所得稅負債,應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。四、期末,應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。6901 以前年度損益調整一、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。二、以前年度損益調整的主要賬務處理。(一)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。(三)經上述調整后,應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。三、本科目結轉后應無余額。
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