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湖北某化工集團會計核算辦法.doc

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?興發化工集團股份會計核算辦法目 錄第一章 總則第二章 會計核算原則 第三章 貨幣資金核算 第四章 往來核算 第五章 存貨核算 第六章 生產成本核算 第七章 投資核算 第八章 固定資產核算 第九章 在建工程核算 第十章 無形資產核算 第十一章 研發支出核算 第十二章 職工薪酬核算 第十三章 籌資核算 第十四章 收入核算 第十五章 費用核算 第十六章 政府補助核算 第十七章 安全生產費用核算 第十八章 資產減值核算 第十九章 稅務會計核算 第二十章 附則 第一章 總 則第一條 根據《會計法》、《企業會計準則》和《公司章程》,制定本辦法。第二條 公司執行統一的會計政策。會計政策、會計估計變更須提交公司董事會審議通過后執行。第三條 公司財務核算使用統一的財務核算軟件、會計科目及編碼(見附表)。第四條 公司所屬子(分)公司會計報表的編報時間按以下規定執行(財務分析順延一天):月報應在月份終了后一天報出,季報應在季度終了后兩天報出,年報應在年度終了后七天報出。第五條 具體財務審批流程按公司《財務審批辦法》執行。第六條 本辦法適用于公司及所屬子公司。第二章 會計核算原則第七條 公司會計核算的會計期間為月份、季度、年度。月份、季度、年度的起訖日期采用公歷日期。第八條 公司的記賬原則是權責發生制原則。第九條 公司的各項財產物資以歷史成本為計價基礎。第十條 公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。發生涉及外幣的業務時,按發生當日中國人民銀行公布的外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬,并于資產負債表日將貨幣性外幣賬戶的余額按期末中國人民銀行公布的外匯市場匯率中間價調整折合人民幣金額,調整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益,并按規定計入“財務費用”、“在建工程”等科目。第十一條 公司會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業周期)的,應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業周期)的,應當作為資本性支出。第十二條 公司的會計核算必須以實際發生的經濟業務為依據,做到記錄準確、容完整、方確、手續齊備、符合時限。第三章 貨幣資金核算第十三條 貨幣資金是指公司在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金,包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。公司設置庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金科目,按照業務發生順序逐日逐筆登記。庫存現金應日清月結,保證賬款相符、賬賬相符。銀行存款應按銀行和其他金融機構、存款種類進行明細核算。銀行存款的賬面余額必須與銀行對賬單定期核對,并按月編制銀行存款余額調節表。其他貨幣資金是指公司除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。本科目按其他貨幣資金的種類設置明細賬。第十四條 外幣現金和存款,分別按人民幣和外幣進行明細核算。公司收到外幣時,按業務發生當日的中國人民銀行公布的匯率將外幣金額折合為人民幣金額記賬。各種外幣賬戶的期末余額,按照期末中國人民銀行公布的匯率折合成人民幣金額,按期末匯率折合的金額與賬面記賬金額之間的差額,作為匯兌損益處理。第十五條 賬務處理(一)外部資金結算:收款時,憑進賬單和外部銀行收款回單進行賬務處理:借:銀行存款——外部銀行 貸:企業存款——股份公司企業存款/子分公司企業存款(輔助核算:部門、項目)付款時,憑委托付款書和外部銀行付款回單進行賬務處理:借:企業存款——股份公司企業存款/子分公司企業存款 (輔助核算:部門、項目) 貸:銀行存款——外部銀行(二)部資金結算:收款時,憑進賬單和發票、收據等進行賬務處理:借:銀行存款 財務費用——匯兌損益 貸:應收賬款、其他應收款、預收賬款等付款時,憑付款委托書和完備的付款附件辦理付款業務和進行帳務處理:借:應付賬款、其他應付款等 貸:銀行存款第四章 往來核算第十六條 往來款項是公司在經濟業務活動中發生的應收、應付、暫收、暫付款等。公司設置應收票據、應收賬款、其他應收款、部往來及應付票據、應付賬款、其他應付款、長期應付款等科目核算往來。涉及外幣業務應按雙幣種核算(人民幣和外幣)。應收款項的期末計價和減值的核算見第十八章。第十七條 往來科目應按客商設置輔助明細賬,及時登記每筆往來款項,正確反映其形成、收付及增減變化情況,并按季與客商核對往來余額。第十八條 賬務處理(一)應收票據。帶息的應收票據,應于期末按照票面金額與確定的利率計算的金額,增加其賬面余額,并確認為利息收入,計入當期損益;不帶息的應收票據,公司持有期間賬面價值不做任何調整。到期不能收回的應收票據,應按其賬面余額轉入應收賬款,會計處理:借:應收票據 或 借:應收票據 貸:主營業務收入 貸:應收賬款 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)按照實質重于形式的原則,應收票據貼現分為帶追索權和不帶追索權兩種不同形式。不帶追索權的會計處理:借:銀行存款 財務費用——貼現利息 貸:應收票據帶追索權(如以應收票據作為質押的銀行融資業務)的會計處理:票據貼現時 借:銀行存款 財務費用——貼現利息 。省略部分。此,只能將期末暫時性差異與期初暫時性差異之間的變化所產生的應納稅影響額視為對本期所得稅費用的調整。(一)計算期末遞延所得稅負債/資產=暫時性差異×預計稅率(二)本期確認的遞延所得稅負債/資產=期末遞延所得稅負債/資產-期初遞延所得稅負債/資產(三)計算應交所得稅=應納稅所得額×現行稅率,其中應納稅所得額=收入-不征稅收入-免稅收入-可扣除成本、費用稅金-可彌補的虧損(四)所得稅費用=應交所得稅±遞延所得稅負債/資產本期所得稅費用=本期應交所得稅+(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)例:2008年12月31日資產負債表中有關項目金額及其計稅基礎如下表所示:項 目賬面價值計稅基礎計稅基礎1應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異2存 貨200000002200000020000003無形資產6000000060000004預計負債1000000010000005合計60000003000000除上述項目外,該企業不存在其它暫時性差異,且不存在遞延所得稅資產及負債的期初余額,假定按照稅法規定確定的應交所得稅為600萬元。而由于遞延所得稅資產及負債的收回及清償期間在2008年及以后各期,故采用15%的新稅率。則遞延所得稅資產、遞延所得稅負債以及所得稅費用如下:遞延所得稅資產=3000000×15%=450000遞延所得稅負債=6000000×15%=900000所得稅費用=6000000+900000-450000=6450000會計分錄:借:所得稅費用 6450000遞延所得稅資產 450000貸:應交稅費——應交所得稅 6000000遞延所得稅負債 900000第九十六條 個人所得稅假設含稅工資總額100000元,其中個人所得稅10000元。代扣個人所得稅時:借:應付職工薪酬 100000貸:應交稅費——應交個人所得稅 10000 銀行存款 90000代繳時: 借:應交稅費——應交個人所得稅 10000貸:銀行存款 10000第九十七條 其它稅種(一)公司按規定計算應交的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育發展費、營業稅、堤防費、磷礦石價格調節基金、出口關稅等:借:營業稅金及附加貸:應交稅費——相應明細科目(二)公司按規定計算應交的印花稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費等:借:管理費用——相應明細科目貸:應交稅費——相應明細科目實際交納時:借:應交稅費——相應明細科目貸:銀行存款(三)城市維護建設稅、教育費附加按實際繳納的“三稅”(增值稅、消費稅、營業稅)為計稅依據,稅率分別為5%(納稅人所在地在市區的稅率為7%)和3%。計提時:借:營業稅金及附加 貸:應交稅費——應交城市維護建設稅 應交稅費——教育費附加 實際交納時:借:應交稅費——應交城市維護建設稅 應交稅費——教育費附加 貸:銀行存款 第二十章 附 則第九十八條 國家出臺新的核算規定時從其規定。第九十九條 本辦法自發文之日起執行,與本辦法相抵觸的原有關規定同時廢止。第一百條 本辦法由財務部負責解釋、修訂。附:會計科目表會計科目表科目編碼科目名稱科目編碼科目名稱1001庫存現金2001短期借款1002銀行存款2101交易性金融負債1012其他貨幣資金2201應付票據1101交易性金融資產2202應付賬款1121應收票據2203預收賬款1122應收賬款2211應付職工薪酬1123預付賬款2221應交稅費1131應收股利2231應付利息1132應收利息2232應付股利1133應收補貼款2241其他應付款1221其他應收款2401遞延收益1222部往來2501長期借款1231壞賬準備2502應付債券1401材料采購2701長期應付款1402在途物資2702未確認融資費用1403原材料2711專項應付款1404材料成本差異2801預計負債1405庫存商品2901遞延所得稅負債1406發出商品4001股本(實收資本)1408委托加工物資4002資本公積1411周轉材料4101盈余公積1461融資租賃資產4103本年利潤1471存貨跌價準備4104利潤分配1501持有至到期投資4201庫存股1502持有至到期投資減值準備4301專項儲備1503可供出售金融資產5001生產成本1511長期股權投資5101制造費用1512長期股權投資減值準備5201勞務成本1521投資性房地產5301研發支出1531長期應收款6001主營業務收入1601固定資產6051其他業務收入1602累計折舊6101公允價值變動損益1603固定資產減值準備6111投資收益1604在建工程6301營業外收入1605工程物資6401主營業務成本1606固定資產清理6402其他業務成本1631油汽資產6403營業稅金及附加1632累計折耗6601銷售費用1701無形資產6602管理費用1702累計攤銷6603財務費用1703無形資產減值準備6604勘探費用1711商譽6701資產減值損失1801長期待攤費用6711營業外支出1811遞延所得稅資產6801所得稅費用1901待處理財產損溢6901以前年度損益調整主題詞:企業 財務 控制度 通知  興發化工集團股份辦公室 2009年11月1日印發
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