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管理會計與財務會計的關系.doc

'管理會計與財務會計的關系.doc'
?× × 集 團 R3/CO管 理 會 計 [成本中心規劃]R3系統中管理會計與財務會計的關系及在管理會計中處理的有關費用的各種業務,主要容有:建立維護各種主數據、費用的計劃和預算、費用分攤及分配、費用的調整、部訂單的處理、費用報表的查詢等,本課程家應該重點掌握費用的計劃和預算、費用的分攤和分配、報表的查詢。管理會計與財務會計的關系管理會計(Controlling)與財務會計(Financial accounting)的關系圖如下:財務會計(FI)是直接針對外部的信息需求,如稅務機關、財政機關等等,根據FI可以編制不同的平衡表,以滿足對外口徑的信息需求,而控制(CO)是用于組織的部管理,是通過確定組織真實成本和實際狀況來滿足管理決策的信息需求。財務會計(FI)嚴格遵循法律制度和記賬規則,為外部人員所用,控制(CO)可根據部管理的需要,靈活機動的對外部帳務進行調整,為部人員所用控制的基本目的在于提供給管理者用于部管理的可靠數據管理會計與財務會計在費用層次上應保持一致管理會計中的主要業務CO中的業務與總帳(FI)密切相關,所有CO中的操作基礎都來源于總帳并最終反映到總帳中,CO中的主要業務包括生產成本和費用分攤,有關生產成本的操作參見其他相關教材。如下圖:CO中的業務CO(controlling)業務CO與生產有關的費用 生產成本與生產無關的費用 存貨生產訂單訂單成本中心 銷售訂單總帳費用銷售成本由上圖可以看出:1、總帳中發生的費用包括日常報銷的費用和通過生產訂單發料的生產耗用。2、總帳中發生的費用通過成本中心、訂單等費用歸集載體反映到CO中,并體現為與生產有關的費用、與生產無關的費用3、與生產無關的費用即一般性的費用,它是費用的終點;而與生產有關的費用則進行進一步的流轉,通過生產訂單的結算將其資本化,最終通過銷售訂單進入損益4、本課程中的費用核算、分配主要是指與生產無關的費用(Overhead)。業務流程總覽(一)、進行費用的核算,需要了解和掌握的具體容:1、建立和維護主數據,主要包括:建立維護成本中心、利潤中心、成本中心組、利潤中心組、成本要素、成本要素組、部訂單、部訂單組、作業類型、作業類型組、統計指標、統計指標組2、費用的計劃和預算:包括作業價格的計劃、統計指標的計劃3、費用的分攤和分配:包括基于作業的分攤4、費用的調整:指重過賬行項目的調整5、部訂單的處理(了解)(二)、流程圖及說明1、DC-070(維護成本中心、利潤中心主紀錄),DC-071(維護作業類型、統計指標主紀錄)、DC-080(維護部訂單),請見附件流程圖說明:DC-0701)、成本中心和利潤中心主數據是SAP系統組織結構的重要組成部分。其目的主要用于部核算和部管理。2)、主數據一般在系統初始化的時候建立。在業務處理過程中,由于組織結構的變動或業務的調整,需創建或修改成本中心,使費用能真實歸集到相應的成本中心,利潤中心能正確反映對應事業部的損益狀況和經營成果。3)、一旦有業務在成本中心和利潤中心發生,就不能刪除主數據,只能在系統中凍結相應的成本中心和利潤中心。4)、通過成本中心(組)和利潤中心(組)的報告,可以詳細分析對應部門的經營狀況和經營成果,所以對成本中心和利潤中心的分組非常重要。重要概念:1)、成本中心(Cost center)成本對象(Cost object)的一種。在成本控制圍(controlling area)獨立收集成本的組織單位,并承擔成本費用的流入、流出??梢园垂δ艿男枨?、分配標準、提供作業和服務的不同、物理地點和負責區域來定義成本中心。通過成本中心可以區分相關區域發生的費用(Cost determination function)和監控不同組織費用的發生情況(Cost controlling function)。聯想的成本中心與有編號的部門一一對應。(參見附件-成本中心標準層次)2)、利潤中心(Profit center)利潤中心是出于部控制目的的反映收益導向的組織單元??梢酝ㄟ^用銷售成本和期間損益分析利潤中心的經營成果。聯想的利潤中心對應子公司的事業部和職能部門。(參見附件-利潤中心標準層次)3)、成本中心組(Cost center group)多個成本中心的集合。4)、利潤中心組(Profit center group)多個利潤中心的集合。主要活動:1)、創建/修改/凍結/刪除成本中心利潤中心申請(DC-070-010)- SAP系統外操作成本中心、利潤中心主數據不能滿足業務處理需要時,會提出創建和修改的申請。成本中心/利潤中心不適用于業務處理時,會提出凍結或刪除主數據的申請。2)、審核(DC-070-020)-SAP系統外操作對所提出的申請進行審核并決定批準與否。3)、創建成本中心/利潤中心(DC-070-030)批準創建申請后,建立相應主數據。4)、創建成本中心/利潤中心組(DC-070-040)對不能指定到存在的成本中心/利潤中心組的成本中心和利潤中心,創建新的成本中心/利潤中心組5)、將成本中心/利潤中心分配給相應的組(DC-070-050)完成成本中心與成本中心組,利潤中心和利潤中心組的匹配。6)、確認利潤中心相關的分配(Assignment)(DC-070-060)與利潤中心相關的主數據如成本中心,物料主數據指定給利潤中心。(在修改利潤中心主數據后)7)、修改/凍結/刪除成本中心/利潤中心主數據(DC-070-070)修改主數據中已不滿足業務需求的屬性。對已有業務發生的主數據凍結。對無業務發生的主數據可在系統中刪除。8)、指定相關成本中心/利潤中心(DC-070-080)-SAP系統外操作拒絕創建和修改的申請,并指定相關成本中心/利潤中心給申請者。流程圖說明:DC-0711)、作業類型和統計指標是費用分攤用到的兩類主數據。2)、通過作業類型和統計指標,可以明確費用發生的具體業務,追蹤到費用發生的最原始狀態。如用車隊的車用了多少公里,房屋占用了的面積。這些信息是通過作業類型和統計指標這兩個載體反映在系統中的。3)、作業類型主數據可以用于基于作業的費用分攤方法或產品成本核算中的間接費用的分攤。統計指標主數據主要用于分攤(Assessment)和分配(Distribution)的方法。4)、通過在系統中創建作業類型和統計指標主數據,可以進一步細化費用核算和費用控制,達到加強部控制的目的。重要概念:作業類型(Activity type)用來描述成本中心耗用作業量(費用的量化)的主數據,通常是用單位來衡量的。統計指標(Statistical key figure)統計指標表現為成本中心、部定單中的統計值。通常以數量、時間、面積等為單位。系統會通過統計值之間的比例關系,將應分攤的費用按此比例分攤到應承擔費用的部門。主要活動:1)、創建或修改。省略部分。凍結后訂單中不可以在發生費用11)、部訂單的修改/刪除(DC-080-110)對于錯誤的部訂單可以對其進行修改、刪除(沒有業務發生時可以)××集團基本操作案例:(一)、維護成本中心、成本中心組1、維護成本中心:創建LCS臺式電腦產品部下的9999999成本中心操作路徑:業務代碼KS01,路徑如圖必輸字段:成本中心-可隨便取,有效期-可根據需要取選輸字段:參照注意事項:可選擇已經存在的成本中心直接拷貝回車或選擇必輸字段:名稱、描述、成本中心類型(管理、研發、銷售等)、層次結構、業務圍、利潤中心選輸字段:負責人員、部門注意事項:指示器、地址、、歷史選項中可輸入一些相關的信息,都為可選字段。存盤退出,系統下方顯示成本中心已經創建修改利潤中心路徑:輸入成本中心代號回車可以修改顯示為白色的容,例如將名稱和描述都修改為 KOU存盤退出顯示修改:路徑同上必輸字段:成本中心、成本控制圍選輸字段:從修改日、修改者回車點擊雙擊再上圖中雙擊說明或點擊所有已作修改選擇說明雙擊從上圖中可以看出修改的信息點擊所有已作修改將所有修改的信息都做了列示顯示成本中心:路徑同上必輸字段:成本中心回車所有信息僅可以顯示,但不能修改刪除成本中心:路徑同上注:刪除成本中心僅適用與此成本中心尚未發生費用,如果已經有費用發生,則該成本中心無法刪除,只能將其凍結。必輸字段:成本中心、有效期選輸字段:后臺處理、測試運行注意事項:在實際刪除前先進行測試運行請注意!表明該成本中心可以被刪除,返回后去掉測試運行選項,選擇運行,則該成本中心被刪除選擇是對于批量的成本中心修改、顯示、刪除等可以選擇匯總處理功能匯總處理:修改-路徑如下選擇修改可選擇成本中心圍、成本中心組、所有成本中心或選擇一個已經存在的變量如圖:可選擇將屏幕中輸入的容儲存為一個變量。選中點擊報告參數:輸入成本中心的有效期、清單變式控制顯示的屏幕格式可以直接修改屏幕中顯示為白色的容,或者選中點擊主文件數據,可修改更多的信息匯總顯示:路徑同上輸入容同上回車刪除:操作路徑同上錄入相關容,選擇測試運行因1310003沒有業務發生,故可以被刪除,但1310001,1310002因有業務發生,故無法刪除,退出后將測試運行選項去掉,即可將1310003刪除2、維護成本中心組創建:路徑如下點擊點擊進入必輸字段:成本中心組名稱-可以隨便取、選輸字段:參照注意事項:可選擇已經存在的成本中心組直接拷貝回車或點擊如圖標志輸入說明點擊值輸入成本中心代號并回車則7777777、8888888兩個成本中心指定到了AAAAAA成本中心組中。存盤退出修改:路徑同上輸入成本中心組的名稱回車后可修改相關字段容顯示:路徑同上回車后顯示成本中心組的構成3、維護利潤中心將在PCA(利潤中心會計)培訓資料中作詳細介紹。(二)、維護初級/次級成本要素、成本要素組1、維護初級/次級成本要素:單個處理過程路徑如下:建立初級成本要素:因初級成本要素對應FI的費用科目,故建立初級成本要素前必須在總帳中已經存在對應費用科目??値べM用科目的創建請見會計科目操作教材現在總帳中已經新建了一個費用科目:4444444必輸字段:成本要素、有效期選輸字段:參照注意事項:可選擇已經存在的成本要素進行拷貝必輸字段:成本要素類別-該初級成本要素的性質指示器、缺省科目分配、歷史等選項都為可選。存盤退出建立次級成本要素:路徑如下假設建立一個用于分攤的次級成本要素,用于分攤房租,名稱-分攤房租費編號:7060101輸入成本要素、有效期,回車必輸字段:名稱、描述、成本要素類別-控制次級成本要素的用途,包括分攤、基于作業的分攤、部訂單結算、項目結算等存盤退出初/次級成本要素的修改:路徑同上輸入成本要素編號,回車修改相關字段將名稱、描述修改為KOU,存盤退出初/次級成本要素的顯示:路徑同上輸入成本要素編號顯示相關信息初/次級成本要素的顯示修改:路徑同上必輸字段:成本要素名稱、成本控制圍選輸字段:從修改日、修改者雙擊行項目或點擊所有已作修改選項察看修改信息初/次級成本要素的刪除:路徑同上必輸字段:成本要素、有效期選輸字段:后臺處理、測試運行回車顯示可以被刪除,退出后去掉測試運行選項,在運行后該成本要素被刪除2、維護初級/次級成本要素:匯總處理過程路徑:匯總顯示選中成本要素、成本要素組、全部成本要素、選擇變量中的一個選項,輸入相關容有效期必錄匯總刪除:路徑同上選擇測試運行顯示兩個成本要素可以被刪除,其他成本要素因有業務發生,故無法刪除退出后去掉測試運行選項,將直接刪除該圍可被刪除的成本要素3、維護成本要素組成本要素組創建:輸入成本要素組BBB回車點擊輸入說明:TEST FOR KOU點擊值點擊可以選擇成本要素的值,選完后回車若選擇有誤,則先選擇 ,該行項目顯示紅色,然后選擇 斷開連接,則已選擇的成本要素被刪除存盤退出成本要素組顯示:路徑同上輸入成本要素組編號,回車(三)、維護作業類型/組、統計指標/組 1、維護作業類型創建作業類型:假設建立作業類型為LCS01-桑塔納用車輸入作業類型:LCSO1,有效期,回車必輸字段:名稱、描述、作業單位-作業的計量單位、成本中心類型-限定發送方成本中心的類型、作業類型類別-確定作業的分攤方式,現階段聯想用到的作業類別均未1、成本要素分配-確定作業分攤的次級成本要素,其他字段均不填存盤退出修改、刪除、顯示刪除:路徑同上操作步驟與成本中心、成本要素的操作步驟類似,請參見上述的操作匯總處理:顯示、刪除路徑如下基本操作也與成本中心、成本要素的操作類似,請參見其操作2、維護作業類型組:作業類型組的創建、修改、刪除路徑如下點擊創建:回車輸入說明:用車點擊值點擊下來箭頭,可以選擇作業類型回車存盤退出作業類型組的顯示、修改:路徑同上操作參見成本中心組的顯示、修改3、維護統計指標路徑如下統計指標的創建:假設創建一個面積的統計指標,它用于集團房租的分攤,編號100000輸入統計指標編號:100000回車必輸字段:名稱、統計關鍵數計量單位、指標類型注意事項:固定值-表示該統計指標的值從當前會計年度的起始月份到所有的后續月份都是固定的,且費用分攤時選取最新錄入的統計指標值為權數。 總值-指該統計指標只為相應月份設置而不結轉到以后月份,月底費用分攤時根據統計指標的匯總值作為分攤的權數。存盤退出統計指標的修改、顯示參見成本中心、成本要素的修改顯示統計指標的匯總維護:路徑如下修改:
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