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關于融資租賃回租的會計處理.doc

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?有關融資租賃回租的會計處理A、承租人(家能公司)會計處理:一、 固定資產清理、出售處理: 1.清理自有固定資產:(附固定資產清理清單)借:固定資產清理–機器設備-自有固定資產 13,158,295.00累計折舊–機器設備-自有固定資產 6,930,705.40貸:固定資產 –機器設備-自有固定資產 20,089,000.002.應納稅款:(附家能銷售發票)借:固定資產清理--機器設備—自有固定資產 153,846.20貸:應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 153,846.20(8,000,000.00/1.04*0.04/2=153,846.20)3. 出售自有固定資產和取得貨款:(附承租人與出租人簽訂售后租回協議即租賃合同復印件)借:銀行存款 8,000,000.00營業外支出—處置固定資產凈損失 5,312,141.20貸:固定資產清理–機器設備--自有固定資產 13,312,141.20二、 租回融資租賃固定資產處理:(附承租人與出租人簽訂租賃合同復印件)借:固定資產—機器設備--融資租賃固定資產 8,000,000.00末確認融資費用 1,356,000.00貸:長期應付款—應付融資租賃款--仲利國際 9,356,000.00三、 首付租賃款和第1-12期每期付租賃款、未確認融資費用攤銷的處理:1.付租賃款:(附仲利國際發票和家能銀行付款憑證)借:長期應付款—應付融資租賃款--仲利國際 2,000,000.00貸:銀行存款 2,000,000.002.付租賃款:(附仲利國際發票和銀行付款憑證)借:長期應付款—應付融資租賃款--仲利國際 265,000.00貸:銀行存款 265,000.003.未確認融資費用攤銷:(附未確認融資費用攤銷表)借:財務費用—未確認融資費用 37,666.66貸:末確認融資費用 37,666.66四、第1-36期租賃期每月計提折舊:(附固定資產折舊計算表)借:制造費用—折舊費 63,333.33貸:累計折舊—機器設備--融資租賃固定資產 63,333.33五、第13-24期付租賃款、未確認融資費用攤銷的處理:1.付租賃款:(附仲利國際發發票和銀行付款憑證)借:長期應付款—應付融資租賃款--仲利國際 210,000.00貸:銀行存款 210,000.002.未確認融資費用攤銷:(附未確認融資費用攤銷表)借:財務費用—未確認融資費用 37,666.66貸:末確認融資費用 37,666.66六、第25-36期付租賃款、未確認融資費用攤銷的處理:1.付租賃款:(附仲利國際發發票和銀行付款憑證)借:長期應付款—應付融資租賃款--仲利國際 138,000.00貸:銀行存款 138,000.002.未確認融資費用攤銷:(附未確認融資費用攤銷表)借:財務費用—未確認融資費用 37,666.66貸:末確認融資費用 37,666.66七、租賃期滿:(附承租人與出租人簽訂租賃合同復印件)借:固定資產—自有固定資產 8,000,000.00累計折舊—融資租賃固定資產 2,280,000.00貸:固定資產—融資租賃固定資產 8,000,000.00累計折舊—自有固定資產 2,280,000.00B、出租人(仲利國際)會計處理:一、購進融資租賃固定資產處理:(附沃德森板業開立的發票和銀行付款單)借:融資租賃資產 8,000,000.00貸:銀行存款或長期應付款—應付融資租賃款—家能 8,000,000.00二、租出融資租賃固定資產處理:(附承租人與出租人簽訂售后租回協議復印件)借:長期應收款—應收融資租賃款—家能 9,356,000.00貸:融資租賃資產 8,000,000.00未實現融資收益 1,356,000.00三、首收租賃款和第1-12期每期收租賃款、實現融資收益確認的處理:1.首收租賃款:(附仲利國際發發票和銀行收款憑證)借:銀行存款 2,000,000.00貸:長期應收款—應收融資租賃款—家能 2,000,000.002.收租賃款:(附仲利國際發發票和銀行收款憑證)借:銀行存款 265,000.00貸:長期應收款—應收融資租賃款—家能 265,000.003.未實現融資收益確認:(附未實現融資收益計算表)借:末實現融資收益 37,666.66貸:財務費用—未實現融資收益 37,666.66四、第13-24期每期收租賃款、實現融資收益確認的處理:1.收租賃款:(附仲利國際發發票和銀行收款憑證)借:銀行存款 。省略部分。 100.00 銷售費用—職工薪酬—工資 6,000.00銷售費用—職工薪酬—社會保險費 30.00在建工程—職工薪酬—工資 4,000.00在建工程—職工薪酬—社會保險費 20.00管理費用—社會保險費 (公司部分) 2,000.00貸:應付職工薪酬—工資 100,000.00 應付職工薪酬—社會保險費 500.00 其他應付款—社會保險費(公司部分) 2,000.002、發放工資及扣款:借:應付職工薪酬—工資 100,000.00 應付職工薪酬—社會保險費 500.00貸:銀行存款 99200.00 其他應付款—社會保險費 500.00 應交稅金—個人所得稅 300.00 其他應收款—個人借款 500.00 3、代交個人所得稅和社會保險費:借:其他應付款—社會保險費 2,500.00 應交稅金—個人所得稅 300.00貸:銀行存款 2,800.00D、免抵退稅的處理:一、當期應納稅額的計算:1、免抵退稅不得免征和抵扣稅抵減額=免稅購進原材料價格*(出口貨物的征稅率-出口貨物的退稅率)2、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價*(出口貨物的征稅率-出口貨物的退稅率)3、當期應納額=當期銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)二、免、抵、退稅額的計算:1、免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率2、當期免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅抵減額三、出口退稅額的計算:1、免抵退稅額與當期應納稅額(即期末增值稅留抵額)比較: 1.1當免抵退稅額≥期末增值稅留抵額時,出口退稅額=期末增值稅留抵額,免抵稅額=免抵退稅額-出口退稅額。1.2當免抵退稅額≤期末增值稅留抵額時,出口退稅額=當免抵退稅額,免抵稅額=零。四、免抵退稅的會計分錄:1、免抵退稅不得免征的抵扣稅額:借:主營業務成本-外銷成本貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出2、免抵稅額:借:應交稅費-應交增值稅-出口抵減銷產品應納稅額貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅3、出口退稅額:借:其他應收款-出口退稅款貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅 4、轉銷處理: 4.1一般貿易的: 4.1.1當年的:借:主營業務成本-銷成本貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(按17%) 4.1.2跨年的:借:以前年度損益調整貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(按17%) 4.2進料加工的:4.2.1當年的:借:主營業務成本-銷成本貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(按3%) 4.2.2 跨年的:借:以前年度損益調整貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(按3%)E、暫估材料及收到發票的處理:1、外購入庫借:原材料 100.00 貸:應付賬款暫估-供應商 100.002、收到發票借:應付賬款暫估-供應商 100.00 其他應收款-待抵扣進項稅 17.00 貸:應付賬款-供應商 117.003、進項發票認證借:應交稅金-應交增值稅-進項稅額 17.00 貸:其他應收款-待抵扣進項稅 17.00F、租金收入的處理:1、取得租金收入:(開票)借:其他應收帳款-旗峰(或銀行存款)10,000.00 貸:其他業務收入—租金收入 10,000.002、計提營業稅: 借:主營業務稅金及附加—營業稅 650.00 貸:應交稅金-應交營業稅 650.003、次月繳納營業稅: 借:應交稅金-應交營業稅 650.00 貸:銀行存款 650.004、結轉租金成本(即廠房折舊及維護費用等): 借:其他業務支出—租賃成本 850.00 貸:累計折舊-房屋及建筑物折舊 850.00G、外賣原材料的處理:借:發出商品-原材料-**客戶 100.00 貸:原材料-鋁錠 100.00借:應收賬款-客戶 117.00 貸:其他業務收入-材料收入 100.00 應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 17.00借:其他業務成本-材料成本 100.00 貸:發出商品-原材料-**客戶 100.00H、商業票據及銀行承兌匯票的處理:1、旗峰開商業匯票給家能:1.1旗峰:借:其他應付款-家能 100.00 貸:應付票據-廣發 100.001.2家能: 借:應收票據-匯票 100.00 貸:應收賬款-旗峰 100.002、貼現到賬:2.1家能: 借:銀行存款 95.00 財務費用 5.00 貸:應收票據-匯票 100.003、旗峰還款給銀行:3.1旗峰: 借:應付票據-廣發 100.00 貸:銀行存款 100.00
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