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關于風險管理導向的企業內部控制思考.doc

'關于風險管理導向的企業內部控制思考.doc'
?n更多企業學院: 《中小企業管理全能版》183套講座+89700份資料《總經理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學院》46套講座+6020份資料 《國學智慧、易經》46套講座《人力資源學院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓學院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業學院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產管理學院》52套講座+ 13920份資料《財務管理學院》53套講座+ 17945份資料 《銷售經理學院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓學院》72套講座+ 4879份資料n更多企業學院: 《中小企業管理全能版》183套講座+89700份資料《總經理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學院》46套講座+6020份資料 《國學智慧、易經》46套講座《人力資源學院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓學院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業學院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產管理學院》52套講座+ 13920份資料《財務管理學院》53套講座+ 17945份資料 《銷售經理學院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓學院》72套講座+ 4879份資料風險管理導向的企業部控制思考摘要:近年來,隨著市場經濟的縱深發展,各大企業的市場競爭異常激烈,在這樣的背景下,企業如何在市場競爭中站穩腳跟,風險管理發揮著重要的作用。實施部控制是新時代各大企業提高經營管理效率以及有效抵御經營風險的必然要求。本文主要介紹了企業風險管理以及部控制的涵、并對二者的關系進行簡要分析,進而闡述目前企業風險管理以及部控制中存在的問題,提出完善企業部控制制度的建議,以提高企業的風險管理能力,希望對我國企業的發展有所裨益。關鍵詞:企業 風險管理 部控制一、前言2002年美國牽頭頒布了奧克斯法案(又稱為薩班斯法案),在薩班斯法案中明文規定企業要保證部控制體系的有效性。兩年后,美國的coso委員會結合薩班斯法案,又頒布了《企業風險管理框架》(即erm框架),為企業的風險管理提供應用指引。2008年,我國財政部借鑒美國風險管理得經驗,頒布施行了《企業部控制基本規》,要求企業根據規的容制定部控制框架,對提高我國企業部控制的有效性具有重要意義。二、企業風險管理理論及部控制理論(一)企業風險管理的涵對于風險管理的涵,理論界莫衷一是。美國頒布的《企業風險管理框架》對企業風險管理是這樣定義的:風險管理是由管理當局、董事會以及相關人員共同實施,貫穿于制定發展戰略以及企業管理的過程中,實現對企業潛在風險的鑒別,使所發生的管理風險能在企業的控制圍,并確保企業戰略目標的實現。erm框架對企業風險管理的定義較為寬泛,因而可以適用于不同類型的企業。這個定義主要注重的是實現企業的戰略目標,能有效衡量企業存在的風險,進而對風險進行管理。(二)企業部控制的涵企業部控制,貫穿于企業經營管理的全過程,其具體是指企業進行自我約束、自我保障以及自我調節的過程。通過部控制,可以令企業有效規避經營風險,達到保護企業財產、規企業管理的目的。完善的企業部控制系統,有利于優化企業的資源配置,提高企業資源利用效率,最終達到為企業投資股東創造最大利潤的戰略目標。(三)風險管理與部控制的關系從理論發展以及社會實踐角度看,部控制與風險管理逐漸走向融合,我國商務部頒布的《企業部控制基本規》主要是借鑒美國erm框架的容,所制定的部控制的構成要件以及目標與風險管理的要求極為相似,都是注重于發展戰略、市場運行、財務管理、法律規以及經營管理等方面的容。實際上,風險管理與部控制的容是相互交叉、相互融合的,二者相輔相成、密不可分。三、風險管理導向下企業的部控制現狀從上文中我們知道,企業的風險管理與部控制是相互交叉、相互融合的,然而就目前情況來說,我國企業的風險管理以及部控制卻存在多方面的問題。(一)企業經營管理者風險管理的意識淡薄我國企業面臨著經濟危機以及經濟體制改革多方面的挑戰,企業管理者的管理才能比計劃經濟時代有了廣泛提升,對企業經營風險有了進一步的認識,然而,進行風險管理的意識仍然薄弱,缺乏對企業風險管理重要性及其必要性的理解。由于風險管理在短時間無法產生直觀的經濟效益,且需要設置專門的管理崗位,這加深了企業高層管理者認為風險管理只會束縛手腳,降低企業辦事效率的意識,使風險管理沒有得到貫徹落實,這會直接導致企業部發生財務風險。因而,企業管理者應該提高風險管理的意識,將企業的實際情況與國際上先進的風險管理經驗結合起來,探索并建立完善的部控制制度是企業可持續發展的必由之路。(二)企業部控制的環境混亂企業的部環境是指企業文化、領導者的品質、風險管理知識、企業員工的道德觀以及董事會等組織結構所共同組成的管理環境。從目前情況看,我國企業普遍缺乏對部控制環境的重視,導致企業部控制的環境混亂。如企業經營管理者的控制意識不強、企業文化缺失、員工的整體道德素質偏低、董事會沒能發揮應有作用等。大多數企業沒有理解部環境各部分的容,導致企業的部控制基礎薄弱,使企業發生的經營風險脫離企業的控制。2004年發生的“中航油事件”就是一個針砭時弊的例子,由于該公司部控制環境紊亂,使得新加坡子公司的總裁久霖輕易挪用了該公司的巨額款項,用于進行石油衍生品期權交易,導致企業資金的流失。(三)企業管理制度的執行力差制度的核心在于有效執行,如果執行力薄弱甚至是沒有執行,那么再完善的制度也發揮不了其應用的作用。導致企業風險管理以及部控制執行力差的原因是多方面的,主要包括企業執行管理者的素質不高、企業的資源配置不合理、組織結構設置不當等方面的原因,這些問題普遍制約著我國企業風險管理以及部控制的執行。此外,制度的不完善以及制度本身的局限性會加大企業風險管理以及部控制制度執行的難度。四、基于風險管理的企業部控制體系的構建(一)加強企業風險管理的意識要加強企業風險管理意識,首先,要提高企業高層管理人員對風險管理知識的學習,進而向全體員工推行企業風險管理的文化,自上而下提高企業所有人員對風險的認識,逐步提高企業對風險的控制能力,加強企業的風險管理。要建立并完善覆蓋企業各個經營部門的部控制制度。其次,要保證企業財務管理者(尤其是財務執行人員)的風險管理意識,規企業財務管理的各項活動,確保財務會計數據以及企業負債情況真實可靠,并能如實反映企業的經營情況,及時反饋財務管理的漏洞,預防財務風險的發生。最后,企業要進行經營體制的改革,采取多元化經營方式以分散經營風險,管理層企業要提高企業抵御風險的能力。(二)制定合理的企業發展目標明確企業的發展目標,企業才能針對目標進行全面的風險管理,才能有效識別、評估并應對經營風險,不同的目標會使企業面臨不容的經營風險。企業制定發展目標時,經營管理者需對自身經營劣勢及優勢進行客觀評估,分析企業所面臨的機會以及挑戰,并分析企業所處的的部、外部環境,識別對企業發展有利或者不利的因素,并根據分析的結果來確定企業的風險控制的容量,企業風險控制的容量水平影響著企業的發展方向?;诖?,企業只有依據自身風險控制容量來制定發展目標,才能將發展過程中所面臨的風險進行有效控制。(三)提高企業部控制的執行力度企業只有貫徹落實科學的部控制制度,才能保證企業抵御風險能力的增強。完善企業部的考核制度是企業經營發展的關鍵環節,在企業管理中也應該將考核制度應用到企業部控制之中??己酥贫葢糜谄髽I部控制,一方面要將企業部控制的執行情況納入到考核的圍,在進行考核的過程中,及時改進部控制出現的問題。另一方面要對企業部控制執行力強的個人或者部門給予表揚,同時要懲罰執行不力的個人或者部門,確保企業部控制制度執行到底。(四)完善企業部控制的外部監督機制企業在進行資源配置、發展目標規劃等部控制過程中,應充分發揮財務管理部門的監督作用。財務管理部門要通過確認會計數據來實現對企業部控制的監督,確保會計信息、負債情況真實,并如實反映企業經營情況,企業根據經營情況對企業有可能面臨或者已經存在的風險進行預防或規避。管理實踐表明,加強對企業部控制的監督,是加強企業部控制行之有效的方法。完善企業部控制監督機制不僅有利于企業的可持續發展,也是市場經濟有序運行的必然要求。五、結語隨著市場經濟的飛速發展,企業要想在日益激烈的市場競爭環境中站穩腳跟并取得長遠發展,必須完善企業的部控制制度以及風險管理機制??茖W完備的部控制制度不僅可以有效防經營風險,還有利于企業培養經營管理人才或者有效提高管理人員的經營管理水平。同時,增強企業的風險管理意識對于企業的長足發展也是非常重要的,風險管理對于企業部控制制度的制定具有導向作用。部控制與風險管理是相輔相成、密不可分的,二者的含義相同、目標相近。在當今市場經濟基礎上,以風險管理為導向加強企業的部控制,有利于企業在市場競爭贏得發展、實現企業的戰略目標。參考文獻:[1]杜曉玲.基于風險管理的部控制研究[d].西南財經大學,2008[2]迪.基于風險管理的企業部控制研究[d].長安大學,2011,(03)[3]穆陽.coso風險管理框架下我國企業部控制研究[d].首都經濟貿易大學,2010,(07)[4]夕陽.企業部控制框架體系研究[d].大學,2010[5]寧.企業部控制比較研究[d].理工大學,2010,(02)
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企業 控制 內部 風險管理 導向 關于 思考
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